Verslag van een schriftelijk overleg : Verslag van een schriftelijk overleg over de stand van zaken van enkele nog openstaande moties en toezeggingen Tweede Kamer

Nr. 11 VERSLAG VAN EEN SCHRIFTELIJK OVERLEG

Vastgesteld 10 december 2018

De vaste commissie voor Financiën heeft een aantal vragen en opmerkingen voorgelegd
aan de Staatssecretaris van Financiën over de brief van 18 september 2018 over de
stand van zaken van enkele nog openstaande moties en toezeggingen Tweede Kamer (Kamerstuk
35 000 IX, nr. 4).

De vragen en opmerkingen zijn op 19 oktober 2018 aan de Staatssecretaris van Financiën
voorgelegd. Bij brief van 7 december 2018 zijn de vragen beantwoord.

De voorzitter van de commissie, Anne Mulder

De adjunct-griffier van de commissie, Freriks

I Vragen en opmerkingen vanuit de fracties

Vragen en opmerkingen van de leden van de fractie van de VVD

De leden van de VVD-fractie hebben met belangstelling kennisgenomen van de brief over
openstaande moties en toezeggingen. Deze leden hebben nog enkele vragen.

De leden van de VVD-fractie vragen of de Staatssecretaris een geactualiseerd tijdpad
kan geven voor de stroomlijning van de invorderingsregelgeving. Kan de Staatssecretaris
aangeven wanneer de conceptregeling waarin de begrippen «vermogen» en «betalingscapaciteit»
worden gedefinieerd aan de Kamer wordt voorgelegd?

De leden van de VVD-fractie lezen dat de Staatssecretaris de toelatingsexamens in
het beroepsonderwijs wil betrekken in een vrijstelling in de btw. Kan de Staatssecretaris
aangeven wat de financiële gevolgen zijn van deze vrijstelling?

De leden van de VVD-fractie bedanken de Staatssecretaris voor de update met betrekking
tot de ontwikkelingen rond de «accidental Americans». Heeft de Staatssecretaris al
zicht op de acties die vanuit de Europese Commissie in gang zijn of worden gezet?
Zo ja, welke zijn dit? Kan de Staatssecretaris aangeven wanneer het ministerieel contact
met de Verenigde Staten zal plaatsvinden? Kan het kabinet de leden van de Kamer op
de hoogte blijven houden van de ontwikkelingen rondom de accidental Americans?

De leden van de VVD-fractie hebben kennisgenomen van de definitieve rendementen voor
box 3 voor 2019. Kan de Staatssecretaris de aangepaste rendementen voor 2019 illustreren
met een aantal voorbeelden (spaarder in box 3, spaarder in box 3 en belegger in aandelen
en een spaarder in box, 3 belegger in aandelen en vastgoed), waarbij het verloop van
de vermogensrendementsheffing over de afgelopen vijf jaar inzichtelijk wordt gemaakt
uitgaande van een gelijkblijvend kapitaal en een gelijkblijvende aandelen- en vastgoedportefeuille?

Vragen en opmerkingen van de leden van de fractie van D66

De leden van de D66-fractie hebben kennisgenomen van de brief waarin wordt ingegaan
op openstaande moties en toezeggingen, alsmede de definitieve rendementen voor box
3 voor 2019. Deze leden hebben nog enkele vragen.

De leden van de D66-fractie vragen op welke wijze de begrippen «vermogen» en «betalingscapaciteit»
nu worden ingevuld.

De leden van D66-fractie vragen op welke wijze de Europese Commissie heeft gereageerd
op het verzoek om in haar bilaterale contacten met de Verenigde Staten ook de positie
van in Europa wonende Amerikaanse staatsburgers te betrekken. Deze leden vragen om
een actualisatie van de ontwikkelingen na het verschijnen van de brief over de openstaande
moties en toezeggingen.

II Reactie van de Staatssecretaris

Ik heb met belangstelling kennisgenomen van de vragen en opmerkingen van de leden
van de fracties van de VVD en D66. Hieronder beantwoord ik de gestelde vragen. Ik
houd bij de beantwoording van de vragen zo veel mogelijk de volgorde van de vragen
en opmerkingen aan zoals die aan mij zijn voorgelegd, met dien verstande dat gelijkluidende
of in elkaars verlengde liggende vragen tezamen zijn beantwoord.

Vragen en opmerkingen van de leden van de fractie van de VVD en van de leden van de
fractie van D66

Invorderingsregelgeving en de invulling van de begrippen «vermogen» en «betalingscapaciteit»

De leden van de D66-fractie vragen op welke wijze de begrippen «vermogen» en «betalingscapaciteit»
nu worden ingevuld.

De leden van de VVD-fractie vragen of de Staatssecretaris een geactualiseerd tijdpad
kan geven voor de stroomlijning van de invorderingsregelgeving. Ook vragen zij of
de Staatssecretaris kan aangeven wanneer de conceptregeling waarin de begrippen «vermogen»
en «betalingscapaciteit» worden gedefinieerd aan de Kamer wordt voorgelegd.

Voor het tijdpad verwijs ik naar de 21e halfjaarsrapportage van de Belastingdienst
(voetnoot: zie bijlage bij Kamerstuk 31 066, nr. 401). Daarin wordt aangegeven dat de stroomlijning van invorderingsregelgeving pas na
2021 wordt opgepakt, namelijk nadat de vervanging van het inningssysteem ETM is gerealiseerd.
Een actueler of preciezer tijdpad kan op dit moment nog niet worden gegeven. Wel is,
vooruitlopend op de implementatie van de wetgeving, de komende jaren al een aantal
belangrijke verbeteringen op het gebied van betalingsregelingen voor burgers mogelijk,
namelijk:

– een klantportaal dat de burger inzage geeft in zijn schuldpositie;

– de mogelijkheid om via het klantportaal een verzoek om een betalingsregeling voor
zijn belastingschulden in te dienen;

– de mogelijkheid van automatische incasso voor betalingsregelingen, waarbij de machtiging
via een elektronisch formulier op de website kan worden verleend;

– de mogelijkheid om eenvoudig via de Belastingtelefoon een betalingsregeling te sluiten;

– de mogelijkheid om verschillende vorderingen in een betalingsregeling te combineren;

– de mogelijkheid om met iDeal te betalen via het klantportaal.

De uitwerking van de begrippen «vermogen» en «betalingscapaciteit» is pas van belang
vanaf het moment van inwerkingtreding van de stroomlijning van invorderingsregelgeving.
Bovendien hangt de uitwerking samen met een aantal andere ontwikkelingen. Zo is onder
meer de invoering van de vereenvoudigde beslagvrije voet een factor die op de uitwerking
van de begrippen van invloed kan zijn. Omdat de inwerkingtreding van zowel de stroomlijning
van invorderingsregelgeving als de vereenvoudiging van de beslagvrije voet is uitgesteld,
is ook de uitwerking van de begrippen «vermogen» en «betalingscapaciteit» uitgesteld.
De conceptregeling waarin de begrippen worden gedefinieerd wordt in het jaar voorafgaand
aan de inwerkingtreding van de stroomlijning van invorderingsregelgeving, in het bijzonder
de invoering van de debiteurgerichte betalingsregeling, aan de Kamer voorgelegd.

Positie van in Europa wonende Amerikaanse staatsburgers (accidental Americans)

De leden van de D66-fractie vragen op welke wijze de Europese Commissie heeft gereageerd
op het verzoek om in haar bilaterale contracten met de Verenigde Staten ook de positie
van in Europa wonende Amerikaanse staatsburgers te betrekken. Deze leden vragen om
een actualisatie van de ontwikkelingen na het verschijnen van de brief over de openstaande
moties en toezeggingen.

De leden van de VVD-fractie bedanken de Staatssecretaris voor de update met betrekking
tot de ontwikkelingen rond de «accidental Americans». Zij vragen of de Staatssecretaris
al zicht heeft op de acties die vanuit de Europese Commissie ingang zijn of worden
gezet en zo ja, welke dit zijn. Zij vragen of de Staatssecretaris kan aangeven wanneer
het ministerieel contact met de Verenigde Staten zal plaatsvinden en of het kabinet
de leden van de Kamer op de hoogte kan blijven houden van de ontwikkelingen rondom
de accidental Americans.

De vertegenwoordiging van de Europese Commissie in de VS heeft een vragenlijst uitgezet
voor alle lidstaten om de problematiek van accidental Americans breder in kaart te
brengen. Nederland heeft hierop reeds input geleverd. Ik wacht de opvolgende inspanningen
van de Europese Commissie af.

Ook vragen de leden van de fractie van de VVD op welke manier Nederland ministerieel
contact heeft gehad met de VS. Tijdens de najaarsvergadering van het IMF heeft de
Nederlandse delegatie bij de Amerikaanse delegatie wederom aandacht gevraagd voor
de positie van de in Nederland wonende accidental Americans. Daarbij heeft de Nederlandse
delegatie ook een kopie overhandigd van de door uw Kamer gestuurde brief over de positie
van in Nederland wonende accidental Americans. Bovendien is deze brief door de Nederlandse
ambassadeur in de VS expliciet onder de aandacht gebracht van een groep congresleden
die een (historische) link heeft met Nederland. Een overleg op politiek niveau heeft
nog niet kunnen plaatsvinden.

Tot slot zeg ik toe dat ik bij de volgende moties- en toezeggingenbrief een update
van de stand van zaken zal geven in dit dossier.

Toelatingsexamens beroepsonderwijs vrijstelling btw

De leden van de VVD-fractie lezen dat de Staatssecretaris de toelatingsexamens in
het beroepsonderwijs wil betrekken in een vrijstelling in de btw. Zij vragen of de
Staatssecretaris kan aangeven wat de financiële gevolgen zijn van deze vrijstelling.

Als de onderwijsvrijstelling wordt verruimd zodat ook toelatingsexamens die toegang
geven tot vrijgesteld onderwijs onder de vrijstelling komen te vallen, wordt geen
btw meer geheven over het afleggen van een toelatingsexamen bij een externe instantie
of de onderwijsinstelling zelf. De derde instantie en de onderwijsinstelling kunnen
dan ook de in rekening gebrachte btw die ziet op de toelatingsexamens niet meer in
aftrek brengen. Dit speelt slechts in een beperkt aantal gevallen, waardoor het budgettaire
effect per saldo nihil is.

Box 3 rendementen

De leden van de VVD-fractie hebben kennisgenomen van de definitieve rendementen voor
box 3 voor 2019. Zij vragen of de Staatssecretaris de aangepaste rendementen voor
2019 kan illustreren met een aantal voorbeelden (spaarder in box 3, spaarder in box
3 en belegger in aandelen en een spaarder in box 3, belegger in aandelen en vastgoed),
waarbij het verloop van de vermogensrendementsheffing over de afgelopen vijf jaar
inzichtelijk wordt gemaakt uitgaande van een gelijkblijvend kapitaal en een gelijkblijvende
aandelen- en vastgoedportefeuille.

De hoogte van de vermogensrendementsheffing is niet afhankelijk van de samenstelling
van het vermogen van de individuele belastingplichtige. Bij een gelijke rendementsgrondslag
betalen een spaarder of een belegger eenzelfde bedrag aan vermogensrendementsheffing.

Een overzicht van de forfaitaire rendementen voor box 3 en de hoogte van het heffingsvrij
vermogen voor de periode 2015–2019 staat in onderstaande tabel 1. In de grafiek is
de hoogte van de heffing in procenten van het box 3-vermogen weergegeven voor een
belastingplichtige. De verschuldigde heffing in euro’s staat in tabel 2. In vergelijking
met 2015, toen het heffingsvrij vermogen nog niet beleidsmatig was verhoogd en het
forfaitaire rendement nog 4% bedroeg ongeacht de hoogte van het vermogen, betalen
alle belastingplichtigen met een vermogen lager dan € 500.000 minder box 3 heffing
(voor twee fiscale partners samen € 1.000.000)

Tabel 1

 

2015

2016

2017

2018

2019

forfaitair rendement 1e schijf

4%

4%

2,87%

2,02%

1,94%

forfaitair rendement 2e schijf

4%

4%

4,60%

4,33%

4,45%

forfaitair rendement 3e schijf

4%

4%

5,39%

5,38%

5,60%

heffingvrij vermogen box 3

21.330

24.437

25.000

30.000

30.360

bovengrens grondslag 1e schijf

 
 

75.000

70.800

71.650

bovengrens grondslag 2e schijf

 
 

975.000

978.000

989.736

Grafiek 1

Tabel 2: Box 3 heffing in euro's

Box 3 vermogen

2015

2016

2017

2018

2019

21.330

–

–

–

–

–

24.437

37

–

–

–

–

30.000

104

67

43

–

–

35.000

164

127

86

30

27

40.000

224

187

129

61

56

45.000

284

247

172

91

85

50.000

344

307

215

121

114

55.000

404

367

258

152

143

60.000

464

427

301

182

173

65.000

524

487

344

212

202

70.000

584

547

387

242

231

75.000

644

607

431

273

260

80.000

704

667

474

303

289

85.000

764

727

517

333

318

90.000

824

787

560

364

347

95.000

884

847

603

394

376

100.000

944

907

646

424

405

150.000

1.544

1.507

1.336

1.068

1.058

200.000

2.144

2.107

2.026

1.718

1.725

300.000

3.344

3.307

3.406

3.017

3.060

400.000

4.544

4.507

4.786

4.316

4.395

500.000

5.744

5.707

6.166

5.615

5.730

600.000

6.944

6.907

7.546

6.914

7.065

700.000

8.144

8.107

8.926

8.213

8.400

800.000

9.344

9.307

10.306

9.512

9.735

900.000

10.544

10.507

11.686

10.811

11.070

1.000.000

11.744

11.707

13.066

12.110

12.405

1.500.000

17.744

17.707

21.151

20.154

20.736

2.000.000

23.744

23.707

29.236

28.224

29.136

2.500.000

29.744

29.707

37.321

36.294

37.536

3.000.000

35.744

35.707

45.406

44.364

45.936