Amendement : Amendement van de leden Maatoug en Stultiens over een aanscherping van de verliesrekening binnen de vennootschapsbelasting

Nr. 79
AMENDEMENT VAN DE LEDEN MAATOUG EN STULTIENS

Ontvangen 11 november 2024

De ondergetekenden stellen het volgende amendement voor:

I

In artikel XV worden na onderdeel I twee onderdelen ingevoegd, luidende:

Ia

Artikel 15, zeventiende lid, derde zin, vervalt.

Ib

Artikel 15ab wordt als volgt gewijzigd:

1. In het derde lid vervalt «het daaraan voorafgaande jaar en» en wordt «50%» vervangen
door «30%».

2. Het vijfde lid vervalt, onder vernummering van het zesde en zevende lid tot vijfde
en zesde lid.

3. In het zesde lid (nieuw) wordt «zesde» vervangen door «vijfde».

II

In artikel XV wordt na onderdeel J een onderdeel ingevoegd, luidende:

Ja

Artikel 15ae, eerste lid, onderdelen b en d, vervalt onder verlettering van onderdeel
c tot b en vervanging van de puntkomma aan het slot van onderdeel b (nieuw) door een
punt.

III

In artikel XV wordt na onderdeel K een onderdeel ingevoegd, luidende:

Ka

In artikel 15ba, tweede lid, wordt «tiende lid, onderdelen a, b en c, en elfde lid»
vervangen door «negende lid, onderdelen a, b en c, en tiende lid» en wordt «zevende
en elfde lid» vervangen door «zevende en tiende lid».

IV

In artikel XV wordt na onderdeel M een onderdeel ingevoegd, luidende:

Ma

Artikel 20 wordt als volgt gewijzigd:

1. In het tweede lid wordt «van het voorafgaande jaar en de volgende jaren» vervangen
door «van de zes volgende jaren» en wordt «50%» vervangen door «30%».

2. Het vijfde en zesde lid vervallen.

V

Artikel XV, onderdeel N, komt te luiden:

N

Artikel 20a wordt als volgt gewijzigd:

1. In het eerste lid, tweede zin, vervalt telkens «na giftenaftrek».

2. Het negende lid vervalt, onder vernummering van het tiende tot en met twaalfde lid
tot negende tot en met elfde lid.

3. In het negende lid (nieuw) vervallen de onderdelen d en e, onder vervanging van de
puntkomma aan het slot van onderdeel c door een punt.

VI

In artikel XV wordt na onderdeel N een onderdeel ingevoegd, luidende:

Na

Artikel 21 vervalt.

VII

Aan artikel XV wordt een onderdeel toegevoegd, luidende:

P

In artikel 34i wordt «50%» vervangen door «30%».

VIII

In artikel LXV, eerste lid, onderdeel e, wordt na «H,» ingevoegd «Ia, Ib,», wordt
na «J,» ingevoegd «Ja,», wordt na «K,» ingevoegd «Ka,», vervalt «N,» wordt na «M»
ingevoegd «, Ma, N, Na,» en wordt «en O» vervangen door «O en P».

Toelichting

Dit amendement zorgt voor een aanscherping van de verliesrekening binnen de vennootschapsbelasting,
om te voorkomen dat bedrijven te makkelijk kunnen schuiven met verliezen door de jaren
heen met als doen hun belastingafdracht te minimaliseren.

Thans geldt dat verliezen in een jaar slechts verrekend kunnen worden met de belastbare
winsten van het voorafgaande jaar en de volgende jaren tot een bedrag van € 1.000.000
vermeerderd met 50% van de belastbare winst van dat jaar, nadat die winst is verminderd
met een bedrag van € 1.000.000. Met dit amendement wordt voorgesteld om deze regels
voor verliesverrekening in de vennootschapsbelasting aan te scherpen door het percentage
van 50% te verlagen tot 30%. Daarnaast wordt voorgesteld om verliezen slechts verrekenbaar
te laten zijn met belastbare winsten in de zes volgende jaren. Achterwaartse verliesverrekening
komt met de voorgestelde maatregel geheel te vervallen.

In samenhang met de aanscherping van de verliesverrekeningsregels in de vennootschapsbelasting,
komen bepalingen die betrekking hebben op de achterwaartse verliesverrekening te vervallen
of worden deze aangepast. Daarnaast wordt het percentage van 50% in een overgangsbepaling
vervangen door 30%.

Het op deze wijze tegengaan van belastingontwijking geniet volgens de indiener brede
politieke steun, aangezien dit voorstel in de doorrekening van de verkiezingsprogramma’s
van vier verschillende fracties te vinden is (VVD, D66, ChristenUnie en GroenLinks-PvdA).
De door deze maatregel te realiseren extra belastingopbrengsten kunnen bijdragen aan
het bekostigen van een lastenverlaging voor werkende mensen, door het terugdraaien
van de door het kabinet voorgestelde verlaging van de algemene heffingskorting.

Budgettaire gevolgen

De budgettaire gevolgen van de aanscherping van de regels voor verliesverrekening
in de vennootschapsbelasting worden in de onderstaande tabel gegeven. De budgettaire
opbrengst die in 2024 wordt verwacht is een gevolg van het feit dat verliezen vanaf
2025 niet meer achterwaarts verrekenbaar zijn met belastbare winsten uit 2024.

In mln EUR en in prijzen

2024

2025

2026

2027

2028

Struc

Budgettaire opbrengst

620

1010

800

690

620

435

Maatoug Stultiens