Amendement : Amendement van de leden Snels en Leijten over aftopping van de expatregeling
35 026 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2019)
Nr. 37
AMENDEMENT VAN DE LEDEN SNELS EN LEIJTEN
Ontvangen 13 november 2018
De ondergetekenden stellen het volgende amendement voor:
I
In artikel XIV vervalt «tot en met uiterlijk 31 december 2020».
II
Aan artikel XV wordt een onderdeel toegevoegd, luidende:
E
In artikel 31a wordt, onder vernummering van het negende tot en met dertiende lid
tot het tiende tot en met veertiende lid een lid ingevoegd, luidende:
9. Bij de toepassing van het tweede lid, onderdeel e, wordt per werknemer, naast de
vergoeding of verstrekking van bij algemene maatregel van bestuur aan te wijzen schoolgelden,
ten hoogste een bedrag aan vergoedingen en verstrekkingen van € 30.000 op kalenderjaarbasis
in aanmerking genomen. Bij ministeriële regeling worden regels gesteld voor de toepassing
van de eerste zin, ingeval het tweede lid, onderdeel e, voor dezelfde werknemer ook
wordt toegepast door een of meer met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschappen
of door een of meer natuurlijke personen die voor ten minste een derde gedeelte belang
hebben in de inhoudingsplichtige.
III
Na artikel XV wordt een artikel ingevoegd, luidende:
Artikel XVA
Aan artikel XIV wordt met ingang van 1 januari 2020 toegevoegd «en blijft artikel
31a, negende lid, buiten toepassing».
Toelichting
Op grond van onderdeel I van dit amendement geldt de verkorting van de looptijd van
de in artikel 31a, tweede lid, onderdeel e, van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet
LB 1964) opgenomen gerichte vrijstelling voor vergoedingen en verstrekkingen ter zake
van extraterritoriale kosten, inclusief de 30%-regeling voor ingekomen werknemers,
tot maximaal vijf jaar niet voor bestaande gevallen, maar alleen voor dienstverbanden
ter zake waarvan op 31 december 2018 nog geen vergoeding is genoten waarop de regeling
voor extraterritoriale kosten van toepassing is.
Op grond van onderdeel II van dit amendement wordt vanaf 1 januari 2020 de genoemde
vrijstelling voor vergoedingen en verstrekkingen ter zake van extraterritoriale kosten,
inclusief de 30%-regeling, verder beperkt. De onbelaste vergoeding of verstrekking
wordt per werknemer op kalenderjaarbasis gemaximeerd op een bedrag van € 30.000, zijnde
30% van € 100.000. Dit betekent dat per loonaangiftetijdvak een van deze € 30.000
afgeleid maximum geldt.
Ingeval een werknemer zowel een vergoeding of verstrekking van de inhoudingsplichtige
ontvangt als een vergoeding of verstrekking van een of meer met de inhoudingsplichtige
verbonden vennootschappen of natuurlijke personen, geldt het maximum voor de vergoedingen
en verstrekkingen die de werknemer van al deze inhoudingsplichtigen tezamen ontvangt.
Voor die situatie worden bij ministeriële regeling regels gesteld.
Vergoedingen van schoolgelden voor internationale scholen vallen niet onder deze maximering.
Op grond van onderdeel III van dit amendement geldt deze aftopping niet voor dienstverbanden
ter zake waarvan uiterlijk op 31 december 2018 een vergoeding wordt genoten waarop
de regeling voor extraterritoriale kosten van toepassing is.
De aftopping levert per 2020 een jaarlijks oplopend bedrag op, dat toeneemt tot structureel
€ 214 miljoen in 2025. De beperking van de maximale looptijd tot 5 jaar per 1 januari
2019 leidt vanaf 2024 tot een opbrengst die in 2027 het structurele niveau bereikt.
De maatregelen leiden tezamen tot een structurele opbrengst van € 492 miljoen in 2027.
Ten opzichte van het huidige wetsvoorstel (inclusief de nota van wijziging) leidt
dit amendement tot een structurele opbrengst van € 177 miljoen in 2027.
In 2016 ging € 221 miljoen (= 25,8%) naar de 2000 meest verdienende expats en € 59
miljoen (= 6,9%) naar de 100 meest verdienende expats. Onderstaande grafiek laat zien
dat het grootste budgettaire deel van de expatregeling naar de meest verdienende expats
gaat. Dit amendement zorgt ervoor dat de expatregeling wordt afgetopt op € 100.000,
waardoor expats maximaal € 30.000 van hun inkomsten kunnen vrijstellen van belasting.
Hiermee komt er structureel € 177 miljoen vrij ter dekking van andere amendementen.
Tabel: Budgettair effect amendement
(Bedragen in mln euro)
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
2026
2027
Aftopping van de regeling voor extra-territoriale kosten op een loon (inclusief vergoeding)
van € 100.000 per 1 januari 2020 + beperken maximale looptijd tot 5 jaar per 1 januari
2019, beide uitsluitend voor nieuwe gevallen
0
21
64
107
150
239
353
445
492
Huidig wetsvoorstel (inclusief NvW)
0
0
– 350
– 314
– 314
– 314
– 314
– 314
– 314
saldo
0
21
– 286
– 207
– 164
– 75
39
131
177
(Bedragen in mln euro)
2028
2029
2030
2031
2032
2033
2034
2035
2036
Aftopping van de regeling voor extra-territoriale kosten op een loon (inclusief vergoeding)
van € 100.000 per 1 januari 2020 + beperken maximale looptijd tot 5 jaar per 1 januari
2019, beide uitsluitend voor nieuwe gevallen
492
492
492
492
492
492
492
492
492
Huidig wetsvoorstel (inclusief NvW)
– 314
– 314
– 314
– 314
– 314
– 314
– 314
– 314
– 314
saldo
177
177
177
177
177
177
177
177
177
Snels Leijten
Ondertekenaars
-
Eerste ondertekenaar
B.A.W. Snels, Tweede Kamerlid -
Mede ondertekenaar
R.M. Leijten, Tweede Kamerlid