Brief regering : Bekendmaking tabelcorrectiefactor, bedragen en percentages arbeidskorting, percentage eigenwoningforfait en forfaitaire rendementspercentages box 3 voor 2024

Nr. 125
BRIEF VAN DE STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËN

Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal

Den Haag, 11 december 2023

Jaarlijks wordt uw Kamer geïnformeerd over de hoogte van de tabelcorrectiefactor (TCF),
de bedragen en percentages in de arbeidskorting, het percentage voor het eigenwoningforfait
(EWF-percentage) en de forfaitaire rendementspercentages in box 3 inclusief de berekening,
nadat de benodigde gegevens voor de vaststelling van de bedragen en percentages door
de verschillende instanties bekend zijn gemaakt. Met deze brief informeer ik u graag
over deze bedragen en percentages voor het kalenderjaar 2024.

De tabelcorrectiefactor

Zoals in de memorie van toelichting bij het wetsvoorstel Belastingplan 2024 is aangegeven
(Kamerstuk 36 418, nr. 3), bedraagt de TCF voor de indexatie per 1 januari 2024 1,099. Dit komt overeen met
een inflatiecorrectie van 9,9%. Zoals in het Belastingplan 2024 is opgenomen, worden
naar aanleiding van de motie van het lidStoffer c.s.1 en het aangenomen amendement van de leden Inge van Dijk en Erkens de bedragen in
de inkomstenbelasting en de voor de toeslagen geldende vermogenstoets niet geïndexeerd
met de TCF, maar met een lagere factor van 1,094941. Dit komt overeen met een inflatiecorrectie
van 9,4941%.

De arbeidskorting

De hoogte van de bedragen en percentages in de arbeidskorting voor 2024 wordt naast
door de hiervoor genoemde indexatiefactor van 1,094941, mede bepaald aan de hand van
de ontwikkeling van het wettelijk minimumloon (WML) per 1 januari van het lopende
jaar ten opzichte van het WML per 1 januari van het daaropvolgende jaar. Het WML bedroeg
per 1 januari 2023 € 1.934,40 per maand. Het WML bedraagt per 1 januari 2024 € 2.069,40
per maand. Voor de arbeidskorting in 2024 gelden na indexatie en beleidsmatige wijzigingen
de volgende bedragen en percentages.

• Tot en met een arbeidsinkomen van € 11.490 per jaar geldt een arbeidskorting van 8,425%
van het arbeidsinkomen, met een maximum van € 968.

• Bij een arbeidsinkomen van meer dan € 11.490 tot en met € 24.820 per jaar geldt een
arbeidskorting van € 968 vermeerderd met 31,433% van het arbeidsinkomen boven die
€ 11.490, met een maximum van in totaal € 5.158.2

• Bij een arbeidsinkomen van meer dan € 24.820 tot en met € 39.957 per jaar geldt een
arbeidskorting van € 5.158 vermeerderd met 2,471% van het arbeidsinkomen boven die
€ 24.820, met een maximum van in totaal € 5.532.

• Bij een arbeidsinkomen van meer dan € 39.957 per jaar wordt de berekende arbeidskorting
van € 5.532 verminderd met 6,510% van het arbeidsinkomen boven die € 39.957. De arbeidskorting
is volledig afgebouwd bij een arbeidsinkomen vanaf € 124.934.

Het eigenwoningforfait

De wettelijke indexering van het EWF-percentage vindt plaats aan de hand van de ontwikkeling
van het indexcijfer van de woninghuren en de ontwikkeling van de woningwaarden. Voor
de indexatie per 1 januari 2024 zijn de woninghuren gestegen met 1,99% en zijn de
woningwaarden gestegen met 2,8%. Het op basis hiervan geïndexeerde EWF-percentage
wordt naar beneden afgerond op een veelvoud van 0,05%-punt. Voor 2024 komt het EWF-percentage
uit op 0,35%, hetgeen gelijk is aan het EWF-percentage in 2023.

Forfaitaire rendementen box 3

Met ingang van 1 januari 2023 bestaan er binnen box 3 drie categorieën vermogensbestanddelen
met elk een eigen forfaitair rendementspercentage. De drie categorieën betreffen banktegoeden,
schulden en overige bezittingen, waarvoor de forfaits op verschillende manieren worden
bepaald. Dat licht ik hierna toe.

Forfaits voor banktegoeden en schulden

De wettelijke indexering van de forfaitaire rendementspercentages voor de categorieën
banktegoeden en schulden schrijft voor dat deze na afloop van het kalenderjaar met
terugwerkende kracht tot 1 januari van dat kalenderjaar definitief worden vastgesteld
met behulp van de gemiddelde maandcijfers van dat kalenderjaar. Hiermee wordt zo goed
mogelijk aangesloten bij het werkelijk behaalde rendement op deze categorieën in dat
kalenderjaar.

De definitieve forfaits voor banktegoeden en schulden voor het jaar 2023 zullen in
het eerste kwartaal van 2024 door middel van een ministeriële regeling worden vastgesteld.
Zoals ik u vorig jaar heb toegezegd worden deze forfaitaire rendementspercentages
en de achterliggende berekening ieder jaar zo snel als mogelijk nadat deze vaststaan,
maar uiterlijk vóór het voorjaarsreces van het opvolgende kalenderjaar, aan uw Kamer
gezonden en op de website van de Belastingdienst geplaatst.

Met betrekking tot het opleggen van voorlopige aanslagen over een kalenderjaar wordt
met het Belastingplan 2024 een nieuwe bepaling in de Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet
IB 2001) voorgesteld, waarmee voorlopige forfaitaire rendementspercentages voor banktegoeden
en schulden worden geïntroduceerd. Jaarlijks worden deze percentages in een ministeriële
regeling vastgesteld. Daarbij wordt conform het nieuw voorgestelde artikel 9.5a Wet
IB 2001 het te hanteren percentage voor banktegoeden vastgesteld op het rentepercentage
van de maand juli van het voorafgaande kalenderjaar op deposito’s van huishoudens
met een opzegtermijn van maximaal drie maanden, zoals gepubliceerd door De Nederlandsche
Bank. Voor het kalenderjaar 2024 bedraagt dit percentage 1,03%. Het te hanteren percentage
voor schulden wordt vastgesteld op het rentepercentage van de maand juli van het voorafgaande
kalenderjaar over het totale uitstaande bedrag aan woninghypotheken van huishoudens,
zoals gepubliceerd door De Nederlandsche Bank. Voor het kalenderjaar 2024 bedraagt
dit percentage 2,47%. Ook deze forfaitaire rendementspercentages worden op de website
van de Belastingdienst geplaatst.

Forfait voor overige bezittingen

Vóór aanvang van het kalenderjaar is het alleen mogelijk om het definitieve forfaitaire
rendementspercentage voor de categorie overige bezittingen toe te lichten. Voor 2024
wordt dit percentage vastgesteld op 6,04%. De uitgebreide berekening kunt u vinden
in de bijgevoegde bijlage die ook zal worden geplaatst op de website van de Belastingdienst.

De Staatssecretaris van Financiën,
M.L.A. van Rij