Brief regering : Forfaitaire rendementen box 3

Nr. 75 BRIEF VAN DE STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËN

Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal

Den Haag, 3 maart 2020

Medio vorige week is een fout ontdekt in de berekening van de forfaitaire rendementen
van box 3 zoals die zijn vastgesteld door het Ministerie van Financiën. Deze ontdekking
is gedaan mede naar aanleiding van een mediavraag. Door deze fout zijn de forfaitaire
rendementen voor sparen en beleggen voor de jaren 2019 en 2020 onjuist in de wet opgenomen.
De Belastingdienst heeft de percentages gebruikt bij de berekening van de voorlopige
aanslagen 2019 en 2020 en in de systemen voor het opleggen van de aanslagen 2019.
Hoewel de gevolgen van de onjuiste forfaitaire rendementen voor belastingplichtigen
zeer beperkt zijn hecht ik eraan uw Kamer hierover te informeren.

Forfaitaire rendementen

Voor 2019 is het forfaitaire rendement op beleggen 0,01%-punt te hoog vastgesteld.
Voor 2020 is het forfaitaire rendement op beleggen 0,05%-punt te hoog vastgesteld
en het forfaitaire rendement op sparen 0,01%-punt te laag vastgesteld.

Voor 2019 is het forfaitaire rendement op beleggen vastgesteld op 5,60% waar het 5,59%
had moeten zijn. In 2020 is het forfaitaire rendement op beleggen op 5,33% vastgesteld
waar het 5,28% had moet zijn. Het forfaitaire rendement op sparen is in 2019 goed
vastgesteld, maar in 2020 op 0,06% waar het 0,07% had moeten zijn.

De forfaitaire rendementen over de jaren 2017 en 2018 zijn correct en blijven derhalve
ongewijzigd. In de bijlage zijn voor de jaren 2019 en 2020 deze juiste rendementspercentages
vermeld en is toegelicht hoe deze zijn berekend.

Herstel van de percentages voor de definitieve aanslag over 2019 en 2020

Voor zowel 2019 als 2020 zullen alsnog de juiste rendementspercentages in de Wet inkomstenbelasting
2001 worden opgenomen door middel van een ministeriële regeling.1 Deze regeling zal zo snel mogelijk worden vastgesteld en gepubliceerd in de Staatscourant
en zal deels terugwerken tot en met 1 januari 2019 en deels tot en met 1 januari 2020.
De Belastingdienst zal de aangifteprogramma’s voor de aangiftes die nu worden gedaan
voor het jaar 2019 op korte termijn aanpassen. Tot die tijd zullen mensen die aangifte
doen in eerste instantie nog de onjuiste rendementspercentages zien. Bij de definitieve
aanslag 2019 zullen de correcte percentages worden toegepast. Ook de definitieve aanslagen
2020 zullen op basis van de correcte rendementspercentages worden opgelegd.

Effecten voor belastingplichtigen

In onderstaande tabel wordt per vermogensschijf geïllustreerd wat de effecten (kunnen)
zijn van de onjuiste forfaitaire rendementen voor de jaren 2019 en 2020. Door de correctie
van de forfaitaire rendementen wordt voorkomen dat de box 3-heffing te hoog wordt
vastgesteld.

Tabel 1

Effect correctie rendementspercentages op verschuldigde belasting per belastingplichtige
2019

Van het gedeelte van de grondslag box 3 dat meer bedraagt dan

maar niet meer dan

Aantal belast.pl. in 2017 (*1000)

correctie in euro's

 
 
 

min

max

gemiddeld

€ 0

€ 71.650

1.916

0

1

0,24

€ 71.650

€ 989.736

1.001

1

22

4,07

€ 989.736

–

44

22

62,44

Tabel 2

Effect correctie rendementspercentages op verschuldigde belasting per belastingplichtige
2020

Van het gedeelte van de grondslag box 3 dat meer bedraagt dan

maar niet meer dan

Aantal bel.pl.

in 2017 (*1000)

correctie in euro's

 
 
 

min

max

gemiddeld

€ 0

€ 72.797

1.916

0

2

0,72

€ 72.797

€ 1.005.572

1.001

2

103

18,06

€ 1.005.572

–

44

103

 

305,11

Verrekening van de correctie

In vrijwel alle gevallen waarin de definitieve aanslag nog moet worden vastgesteld
zal de correctie tot de juiste afrekening leiden. In een beperkt aantal gevallen waarin
een belastingplichtige gedurende het belastingjaar al een voorlopige teruggaaf heeft
ontvangen en een aanvullende teruggaaf uitsluitend het gevolg is van de correctie
van de forfaitaire rendementen, is de teruggaafgrens van € 15 van toepassing. Onder
dit bedrag wordt een teruggaaf niet uitbetaald. Dit gaat waarschijnlijk om slechts
een klein aantal gevallen, omdat inkomens, aftrekposten, vermogen etc. bij de definitieve
aanslag vaak net iets anders blijken dan vooraf ingeschat. Op dit moment wordt onderzocht
om hoeveel gevallen het naar verwachting ongeveer zou gaan en om welke bedragen. Mede
op basis hiervan wordt bekeken of teruggave hiervan operationeel uitvoerbaar is op
een proportionele wijze. Ik zal u hierover informeren zodra deze informatie beschikbaar
is.

De Staatssecretaris van Financiën,
J.A. Vijlbrief

Bijlage Gecorrigeerde rendementen box 3 voor 2019 en 2020

Rendementsklasse I (sparen)

Voor 2019 is het gemiddelde spaarrendement in de periode juli 2017 tot en met juni
2018 bepalend. Voor 2020 is dat het gemiddelde spaarrendement in de periode juli 2018
tot en met juni 2019.

Tabel 1 Rendement sparen

belastingjaar

periode

 

spaargeld

schulden

sparen

(rendementsklasse I)

weging

 
 

131%

–31%

 

2019 (ongewijzigd)

jul-17

jun-18

0,16%

0,26%

0,13%

2020 (verbeterd)

jul-18

jun-19

0,10%

0,20%

0,07%

Rendementsklasse II (beleggen)

De herijking van het langetermijnrendement gebeurt voor aandelen, obligaties en onroerende
zaken afzonderlijk. De herijking van het rendement voor beleggen is volgens de formule
van het meetkundig gemiddelde waar in het langetermijnrendement van het voorgaande
jaar voor 14/15e deel weegt en het meest recente jaar voor 1/15e deel. Het (verbeterde) langetermijnrendement voor jaar 2019 wordt dus vastgesteld
op het (ongewijzigde) gerealiseerde jaarrendement van 2017 en het (verbeterde) meetkundig
gemiddelde van het langetermijnrendement 2018. Het (verbeterde) langetermijnrendement
voor jaar 2020 wordt dus vastgesteld op het (ongewijzigde) gerealiseerde jaarrendement
van 2018 en het (verbeterde) meetkundig gemiddelde van het langetermijnrendement 2019.

Tabel 2 rendement beleggen

 

onroerende zaken

aandelen

obligaties

beleggen (rendementsklasse II)

weging

53%

33%

14%

100%

jaar

jaarlijks rendement

 
 

2017 (ongewijzigd)

7,53%

13,72%

0,52%

 

2018 (ongewijzigd)

9,03%

-10,02%

0,58%

 

 
 
 
 

belastingjaar

langetermijnrendement

 
 

2018 (verbeterd)

4,21%

8,05%

3,55%

5,38%

2019 (verbeterd)

4,43%

8,42%

3,34%

5,59%

2020 (verbeterd)

4,73%

7,08%

3,15%

5,28%

Rendement per vermogensschijf

In onderstaande tabel is aangegeven wat de bijgestelde rendementen voor het spaar-
en beleggingsdeel betekenen voor de forfaitaire rendementen van de drie onderscheiden
vermogensschijven in box 3.

Tabel 3: Rendement per vermogensschijf (schijfgrenzen 2020)

 

Van € 0

tot en met € 72.797

Van € 72.797

tot en met € 1.005.572

Meer dan € 1.005.572

Weging rendementsklasse I

67%

21%

0%

Weging rendementsklasse II

33%

79%

100%

2019

1,93%

4,44%

5,59%

2020

1,79%

4,19%

5,28%