Amendement : Amendement van het lid Maatoug c.s. over het zekerstellen van belastingheffing van buitenlandse beleggers in vastgoed

Nr. 39
AMENDEMENT VAN HET LID MAATOUG C.S.

Ontvangen 9 november 2021

De ondergetekenden stellen het volgende amendement voor:

Na artikel IX wordt een artikel ingevoegd, luidende:

ARTIKEL IXA

In de Wet op de dividendbelasting 1965 wordt artikel 3b als volgt gewijzigd:

1. Voor de tekst wordt de aanduiding «1.» geplaatst.

2. Er wordt een lid toegevoegd, luidende:

2. Het eerste lid is niet van toepassing voor zover de herbeleggingsreserve betrekking
heeft op het saldo van winsten en verliezen ter zake van de vervreemding van in Nederland
gelegen vastgoed.

Toelichting

Een buitenlandse belegger (natuurlijk persoon) die direct vastgoed koopt, wordt forfaitair
in box 3 belast voor zowel huuropbrengsten als waardestijgingen. Een buitenlandse
belegger (vennootschap) die direct vastgoed koopt moet in Nederland vennootschapsbelasting
betalen over de huuropbrengsten en de verkoopwinsten. Buitenlandse beleggers in Nederlands
vastgoed betalen dus belasting over de waardestijging/verkoopwinst. Echter, als buitenlandse
beleggers via een Nederlands beleggingsfonds in Nederlands vastgoed beleggen is er
geen sprake van belasting over verkoopwinsten. Het fonds betaalt namelijk geen vennootschapsbelasting
en de uitkering van de verkoopwinst aan de buitenlandse belegger kan zonder dividendbelasting.

Met dit amendement zorgen de indieners ervoor dat bovengenoemd gat in de dividendbelasting
wordt gedicht, waardoor buitenlandse beleggers via een beleggingsfonds wel belasting
moeten betalen over verkoopwinsten op Nederlands vastgoed, net als buitenlandse directe
beleggers dat nu al doen.

Het voorgestelde amendement regelt dat Nederland niet langer eenzijdig afziet van
het internationale heffingsrecht over verkoopwinsten op Nederlands vastgoed en alsnog
dividendbelasting gaat heffen over verkoopwinsten die worden uitgekeerd (als dividend)
aan buitenlandse aandeelhouders. Om die reden schrapt het amendement artikel 3b van
de Wet op de dividendbelasting 1965. Het amendement zorgt dus voor een gelijke behandeling
(neutraliteit) tussen rechtstreeks beleggen en beleggen via een beleggingsinstelling
in Nederlands vastgoed.

Een fiscale beleggingsinstelling (fbi) is onder voorwaarden onderworpen aan een nultarief
voor de heffing van de vennootschapsbelasting. Een fbi is verplicht om, onder inhouding
van dividendbelasting, jaarlijks de gehele winst uit te delen aan zijn aandeelhouders.
Ingeval sprake is van een fbi met (ook) buitenlandse aandeelhouders die belegt in
in Nederland gelegen vastgoed, heft Nederland over het behaalde rendement enkel via
de dividendbelasting van buitenlandse aandeelhouders.1 Wanneer een fbi Nederlands vastgoed verkoopt met winst, kan de fbi deze winst toevoegen
aan een herbeleggingsreserve (hbr). Artikel 3b van de Wet op de dividendbelasting
1965 (Wet DB 1965) maakt het vervolgens mogelijk om (onder voorwaarden) zonder inhouding
van dividendbelasting die winsten uit te keren aan de aandeelhouders. De herbeleggingsreserve
wordt op grond van dat artikel voor de dividendbelasting namelijk aangemerkt als gestort
kapitaal. Met dit amendement wordt beoogd om dit effect weg te nemen. Met de bepaling
in het voorgestelde tweede lid van artikel 3b Wet DB 1965 wordt, kort gezegd, geregeld
dat over de verkoopwinsten die door een in Nederland gevestigde fbi worden behaald
op in Nederland gelegen vastgoed en die via de hbr worden uitgekeerd aan de (buitenlandse)
aandeelhouders dividendbelasting dient te worden ingehouden.2

De opbrengst van de voorgestelde maatregel wordt ingeschat op structureel € 5 miljoen
per jaar.

Maatoug Nijboer Gündoğan Azarkan Omtzigt