Amendement : Amendement van het lid Snels over een effectievere meldplicht bij een grensoverschrijdende constructie

Nr. 8 AMENDEMENT VAN HET LID SNELS

Ontvangen 12 november 2019

De ondergetekende stelt het volgende amendement voor:

In artikel I, onderdeel E, wordt in het voorgestelde artikel 10h na het achtste lid
een lid ingevoegd, luidende:

8a. De relevante belastingplichtige, bedoeld in het zesde lid, verstrekt aan Onze Minister,
voor zover van toepassing, over een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie
de gegevens en inlichtingen, bedoeld in het tweede lid, onderdelen c en h, waarvan
hij kennis of bezit of waarover hij controle heeft, indien hij weet of redelijkerwijs
kon weten dat bij die meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie een intermediair
opzettelijk is betrokken met het doel dat die gegevens en inlichtingen niet of niet
volledig worden verstrekt.

Toelichting

Met dit amendement wordt geregeld dat een relevante belastingplichtige gehouden is
over te gaan tot het verstrekken van bepaalde gegevens en inlichtingen ten aanzien
van een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie indien hij weet of redelijkerwijs
kon weten dat de intermediair die opzettelijk bij een beperkt deel van de betreffende
constructie is betrokken (als «katvanger») die gegevens en inlichtingen niet of niet
volledig heeft verstrekt. Het gaat om nadere bijzonderheden over de wezenskenmerken
op grond waarvan de meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie moet worden
gemeld (het voorgestelde artikel 10h, tweede lid, onderdeel c, van de Wet op de internationale
bijstandsverlening bij de heffing van belastingen (WIB)) en de lidstaat van de Europese
Unie (EU) (EU-lidstaat) van de relevante belastingplichtige en eventuele andere EU-lidstaten
waarop de meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie naar alle waarschijnlijkheid
van invloed zal zijn (het voorgestelde artikel 10h, tweede lid, onderdeel h, WIB).
De formulering «weet of redelijkerwijs kon weten» brengt met zich dat de relevante
belastingplichtige alleen tot melding hoeft over te gaan indien hij weet of redelijkerwijs
kon weten dat de betreffende intermediair (de «katvanger») opzettelijk slechts bij
een beperkt deel van de betreffende constructie is betrokken waardoor de bedoelde
gegevens en inlichtingen niet of niet volledig zijn verstrekt.

Een belastingconstructie kan bestaan uit een verzameling van transacties en gedragingen
die aan meerdere wezenskenmerken voldoet. Zonder dit amendement is het bij een dergelijke
«grotere belastingconstructie» mogelijk dat door middel van een «katvanger» een melding
plaatsvindt zonder dat daarbij alle wezenskenmerken worden gemeld. De hele constructie
wordt in dat geval beschouwd als te zijn gemeld, ook al zijn niet alle wezenskenmerken
bij die melding vermeld. Constructies hoeven namelijk niet te worden «opgebroken»
in verschillende wezenskenmerken.

Daarnaast kan het zo zijn dat een «katvanger» wordt ingezet om de melding van «nadere
bijzonderheden» over de wezenskenmerken te voorkomen. Dit amendement regelt dat de
belastingplichtige alsnog die nadere bijzonderheden moet melden. Bovendien kan een
«katvanger» worden ingezet om te voorkomen dat volledig moet worden gemeld op welke
EU-lidstaten de constructie mogelijk van invloed is. Dit amendement regelt dat in
een dergelijk geval de belastingplichtige alsnog een melding moet doen inclusief een
opsomming van alle EU-lidstaten waarop de constructie mogelijk van invloed is. Een
dergelijke melding is zeer behulpzaam voor andere EU-lidstaten als zij gaan zoeken
in de Europese database.

Snels