Amendement : Amendement van het lid Van Eijk over het tot en met 2024 terugwerken van de kwijtscheldingswinstvrijstelling

Nr. 92
AMENDEMENT VAN HET LID VAN EIJK

Ontvangen 12 november 2024

De ondergetekende stelt het volgende amendement voor:

I

In artikel I wordt na onderdeel L een onderdeel ingevoegd, luidende:

La

In artikel 5.13 wordt «€ 30.000» vervangen door «€ 29.300» en wordt «€ 60.000» vervangen
door «€ 58.600».

II

Aan artikel III wordt een onderdeel toegevoegd, luidende:

D

In artikel 5.13 wordt het als eerste vermelde bedrag vervangen door «€ 30.000» en
wordt het als tweede vermelde bedrag vervangen door «€ 60.000».

III

In artikel XV, onderdeel E, vervalt onderdeel 2.

IV

Na artikel LVI wordt een artikel ingevoegd, luidende:

ARTIKEL LVIa

Artikel II, onderdeel I, onder 2, van de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen
komt te luiden:

2. Het derde lid komt te luiden:

3. Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen is artikel 2.14bis,
eerste tot en met derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 van overeenkomstige
toepassing.

V

Artikel LVIII wordt als volgt gewijzigd:

1. Voor onderdeel a wordt een onderdeel ingevoegd, luidende:

0a. bij het begin van het kalenderjaar 2025: op de in artikel III, onderdeel D, vermelde
bedragen;.

2. In onderdeel a wordt «onderdeel A» vervangen door «onderdelen A en D».

VI

Artikel LXV, eerste lid, wordt als volgt gewijzigd:

1. In onderdeel e vervalt «E, onder 1,3, en 4, H, J,», wordt de komma na «L» vervangen
door «en» envervalt «, M en O».

2. Na onderdeel e wordt een onderdeel ingevoegd, luidende:

ea. artikel XV, onderdelen E, onder 1, 3 en 4, H, J, M en O, terugwerkt tot en met 1 januari
2024 en voor het eerst toepassing vindt voor zover het prijsgeven van niet voor verwezenlijking
vatbare rechten, bedoeld in artikel XV, onderdeel E, onder 3, op of na 15 april 2024
geschiedt.

Toelichting

Tijdens de behandeling van het Belastingplan 2021 is erop gewezen dat de verliesverrekeningsmaatregel
op het punt van de samenloop met de kwijtscheldingswinstvrijstelling problematisch
is, gelet op de doelstelling van de kwijtscheldingswinstvrijstelling: het wegnemen
van belemmeringen bij de sanering van vorderingen op verlieslatende ondernemingen.
In het wetsvoorstel wordt een maatregel voorgesteld in de kwijtscheldingswinstvrijstelling
in de vennootschapsbelasting, waarmee de samenloop met de met ingang van 1 januari
2022 aangepaste verliesverrekeningsregels wordt geregeld.

Met een ingangsdatum van 1 januari 2025 vinden de voorgestelde aanpassingen met betrekking
tot de wijziging van de kwijtscheldingswinstvrijstelling voor het eerst toepassing
met betrekking tot boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2025. Dit is volgens
de indieners te laat. Met onderdeel VI van dit amendement wordt daarom voorgesteld
om de inwerkingtredingsbepaling in artikel LXV te wijzigen zodat de voorgestelde aanpassingen
met betrekking tot de wijziging van de kwijtscheldingswinstvrijstelling terugwerken
tot en met 1 januari 2024 en voor het eerst toepassing vinden voor zover het prijsgeven
van niet voor verwezenlijking vatbare rechten op of na 15 april 2024 geschiedt, de
datum van publicatie van de Voorjaarsnota 2024 en het moment waarop het voornemen
voor deze wetswijziging publiek werd gemaakt.

In samenhang met het verlenen van terugwerkende kracht aan de wijzigingen met betrekking
tot de kwijtscheldingswinstvrijstelling wordt in de onderdelen III en IV van dit amendement
een aantal redactionele wijzigingen voorgesteld. Deze wijzigingen zijn nodig om de
samenloop te regelen tussen dit amendement en artikel II, onderdeel I, onder 2, van
de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen.

Als dekking voor de voorgestelde maatregel in dit amendement wordt voorgesteld de
vrijstelling groene beleggingen voor de jaren 2025 en 2026 te verlagen. Op dit moment
zijn er twee regelingen voor particulieren om groene beleggingen (groene spaartegoeden
en andere groene bezittingen) te stimuleren, namelijk een vrijstelling in box 3 en
een heffingskorting over het vrijgestelde deel van de groene beleggingen. De heffingskorting
voor groene beleggingen bedraagt 0,7% van het op 1 januari van het betreffende belastingjaar
in box 3 vrijgestelde bedrag aan kwalificerende bezittingen van de belastingplichtige(n).
Op grond van het amendement-Inge van Dijk/Erkens1 bij de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2024 wordt de vrijstelling
groene beleggingen verlaagd tot € 30.000 (voor partners € 60.000) met ingang van 1 januari
2025. Dit bedrag wordt vervolgens per 1 januari 2025 geïndexeerd. Op grond van het
onderhavige amendement wordt met ingang van 1 januari 2025 de vrijstelling groene
beleggingen verder verlaagd met € 700 tot € 29.300 (voor partners € 58.600) (eveneens
voorafgaande aan indexatie). Op grond van dit amendement wordt het bedrag van deze
vrijstelling met ingang van 1 januari 2027 verhoogd naar het zonder dit amendement
met ingang van 1 januari 2027 geldende bedrag (inclusief indexatie). Als gevolg van
de verlaging van de vrijstelling groene beleggingen in 2025 en 2026 wordt de heffingskorting
groene beleggingen in die jaren over een lager vrijgesteld bedrag toegepast, omdat
deze wordt toegepast over het op 1 januari van het betreffende belastingjaar in box
3 vrijgestelde bedrag aan kwalificerende bezittingen van de belastingplichtige(n)
en dat bedrag als gevolg van dit amendement wordt verlaagd.

Budgettaire gevolgen

Omdat de kwijtscheldingswinstvrijstelling in het jaar 2024 wordt verruimd, heeft de
voorgestelde maatregel budgettaire gevolgen. De budgettaire derving wordt geraamd
op € 2 miljoen in 2024. De dekking hiervoor wordt gevonden in een verlaging van de
box 3-vrijstelling groene beleggingen voor de jaren 2025 en 2026. De wens van de indieners
om de vrijstelling groene beleggingen voor de jaren 2025 en 2026 te verlagen, levert
zowel in 2025 als in 2026 € 1 miljoen op.

Van Eijk